Respuesta al riesgo – generalidades (Parte VII)
Desarrollo del plan responsivo de auditoría
Se requieren juicio profesional y análisis cuidadoso para desarrollar un plan de auditoría que responda de manera apropiada a los riesgos valorados. El tiempo que se emplee en desarrollar un plan apropiado seguramente dará como resultado una auditoría más efectiva y eficiente y que el personal invierta menos tiempo.
Existen tres pasos generales que el auditor debe realizar para desarrollar el plan:
- Responder a los riesgos valorados al nivel de estado financiero;
- Identificar cualesquier procedimientos específicos que se requieran para áreas de materialidad de los estados financieros; y
- Determinar qué procedimientos de auditoría se requieren y la extensión de dichos procedimientos.
Responder a los riesgos valorados al nivel de estado financieros
El primer paso es desarrollar una respuesta general apropiada a los riesgos valorados al nivel de estado financiero.
Debido a que estos riesgos son generalizados, una valoración de riesgo de nivel moderado o alto generalmente dará como resultado que se requiera trabajo adicional para cada área de los estados financieros
Identificar procedimientos específicos que se requieran para áreas de materialidad de los estados financieros
Preguntas a considerar cuando se desarrolle una respuesta apropiada de auditoría
¿Hay afirmaciones que no puedan tratarse únicamente con pruebas sustantivas? Si es así, se requerirán pruebas de controles.
Esto puede ocurrir cuando:
- No hay documentación que proporcione evidencia de auditoría sobre una afirmación como la integridad (totalidad) de las ventas; o
- Una entidad lleva a cabo sus operaciones usando Tecnología de Información (TI), y no se genera o mantiene ninguna documentación de las transacciones que no sea a través de los sistemas de TI.
¿Hay disponibles procedimientos analíticos sustantivos, ¿tales como sobre flujos de transacciones relacionadas?
¿Hay “riesgos materiales” (por ejemplo, fraude, partes vinculadas, etcétera) a considerar, los cuales requieran consideraciones especiales?
Determinar la naturaleza y extensión de procedimientos de auditoría que se requieren
El tercer paso es utilizar el juicio profesional para seleccionar la mezcla apropiada de procedimientos y extensión de los mismos que se requieran para responder de manera apropiada a los riesgos valorados al nivel de afirmación.
Atentamente
Comisión de Dictamen
