Conclusión de la fase de valoración del riesgo (Parte III)
Revisión de las valoraciones del riesgo
La valoración del riesgo no termina en un momento del tiempo. Puede obtenerse nueva información al avanzar la auditoría, y la realización de procedimientos de auditoría puede identificar riesgos adicionales, o que el control interno no está operando según lo planeado.
Documentación
El resumen de riesgos valorados puede documentarse en varias formas, a continuación, se muestran tres ejemplos:
- Un documento independiente
Un documento separado que resuma las afirmaciones del riesgo inherente y de control y las razones clave para las valoraciones de riesgo combinadas.
- Incluirlo en la estrategia global de auditoría y el plan de auditoría
La primera parte de cada sección del plan de auditoría pudiera esbozar las valoraciones del riesgo y el impacto en los procedimientos de auditoría planificados.
- Incorporar valoraciones del riesgo como parte de la documentación del auditor de los procedimientos de auditoría posteriores.
En este caso, las valoraciones del riesgo, plan de auditoría y resultados del trabajo realizado pudieran documentarse todos en un papel de trabajo integral para cada área de los estados financieros.
La forma y extensión de la documentación que soporte las valoraciones del riesgo estarán influenciadas por:
- La naturaleza, tamaño y complejidad de la entidad y su control interno;
- La disponibilidad de la información de la entidad; y
- La metodología y tecnología de auditoría usadas en el curso de la auditoría.
Otros factores a considerar cuando se diseña la documentación incluyen, entre otras:
- Fácil comprensibilidad;
- Referencias cruzadas al diseño e implementación de una respuesta de auditoría apropiada;
- Capacidad de facilitar actualización en periodos posteriores.
Un resumen bien documentado de riesgos valorados también será útil en las reuniones de planificación del equipo en periodos posteriores cuando puede discutirse la naturaleza de los riesgos y la respuesta de auditoría.
Atentamente
Comisión de Dictamen
