Respuesta al riesgo – generalidades (Parte IX)
Determinar si el plan de auditoría está completo
Antes de concluir que la auditoría está completa, el auditor debe considerar si se han tratado de manera apropiada los siguientes factores.
Tipo de procedimiento
¿Se han tratado todas las áreas de materialidad de los estados financieros?
Se requiere diseñar y realizar procedimientos sustantivos para todos los tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar que sean materiales. Esto es independientemente de los riesgos valorados de incorrección material.
¿Hay necesidad de confirmaciones externas?
Considerar si se van a realizar procedimientos de confirmación externa como procedimientos sustantivos de auditoría. Los ejemplos pudieran incluir:
- Saldos de bancos;
- Cuentas por cobrar;
- Inventarios e inversiones en poder de terceros;
- Contratos; y
- Transacciones entre la entidad y terceras partes.
¿Puede usarse evidencia obtenida en periodos anteriores?
Suponiendo que la evidencia no trata un riesgo importante y que apliquen algunas otras condiciones, las pruebas de efectividad operativa pueden solo requerirse una vez cada tercera auditoría
¿Existe la necesidad de un experto del auditor?
¿Se requiere experiencia y conocimiento en un campo distinto de la contabilidad o auditoría para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría?
¿Se ha tratado el proceso de cierre de los estados financieros?
Se requieren los siguientes procedimientos sustantivos en relación con el proceso de cierre de los estados financieros:
- Cotejar o conciliar los estados financieros con los registros contables correspondientes; y
- Examinar asientos de diario materiales y otros ajustes hechos durante el curso de preparar los estados financieros.
¿Se han tratado los riesgos materiales?
Para cada riesgo valorado como material, se requiere que el auditor diseñe y realice procedimientos sustantivos. No pueden usarse solo los procedimientos analíticos sustantivos y deben complementarse con pruebas de detalles.
¿Se han tratado los riesgos potenciales de fraude?
Por ejemplo, incrementando el escepticismo profesional, un elemento de imprevisibilidad en el diseño de procedimientos de auditoría, etcétera.
Atentamente
Comisión de Dictamen
