Herramientas de Fiscalización Mediante Inteligencia Artificial

Comisión de Apoyo al Ejercicio Independiente 2.0

Autor:

• Lic. Anel Ríos Guillen

Antecedentes

Con la estructura de las reformas tributarias, se ha visto un cambio Importante en la manera de legislar de nuestras autoridades tributarias, apoyando de las herramientas tecnológicas que han sido a gran medida cargas para los contribuyentes y con beneficio para el servicio de administración tributaria, herramientas que han venido evolucionando de una manera  considerable a favor de la dependencia, con la intención de una mayor recaudación, recepción de información y control de los movimientos que las empresas realizan, por mencionar algunos y de una vez hacer de su conocimiento el siguiente listado de las herramientas del SAT para el control de sus contribuyentes:

• CFDI
• Contabilidad electrónica
• Buzón tributario
• Materialidad
• EFOS Y EDOS
• Esquemas reportables
• Vigilancias profundas

Comprobante fiscal digital por internet (CFDI)

Es una de las herramientas más efectivas que se pudieron crear para el fin de recaudar y control hacia los contribuyentes chicos medianos y grandes, en pocas palabras es el documento legal que ampara una operación comercial, el CFDI proporciona respaldo de las transacciones que realizan las personas físicas y morales y facilita el cumplimiento de obligaciones fiscales, además de que recaba información detallada con precisión de la actividad económica y toda la información de una operación realizada conceptos, montos, impuestos. Es la herramienta de fiscalización principal de la autoridad

Contabilidad electrónica

El proceso de llevar los registros contables, fiscales y financieros de una manera digital, que de acuerdo al artículo 28 del código fiscal de la federación (CFF) se ingresara de manera mensual, herramienta la cual genera un resumen para la autoridad, es un análisis rápido, práctico y objetivo, con el fin de lograr mejorar la transparencia y facilitar la fiscalización además de él envió de catálogo de cuenta, balanza de comprobación de cada mes, así como la balanza 13 donde la autoridad puede visualizar los resultados anuales en cuentas de orden. Dado a conocer esto comprender la importancia de la revisión constante de los registros contables y el análisis a detalle de la información que se proporcionó al cierre cada mes, esto ha llegado a que se tengan contabilidades más limpias y reales.

Buzón tributario

Es una herramienta tecnológica del SAT uno de los métodos de control más novedoso sumando las últimas actualizaciones que se han venido a reformar la obligación de manifestar un número telefónico, así como un correo electrónico, cuya finalidad es la comunicación entre los contribuyentes (personas físicas y morales) para poder estar enviando mensajes de interés, notificaciones, invitaciones y requerimientos, enviar escritos o solicitudes al SAT (por ejemplo, aclaraciones o trámites), dar seguimientos a trámites con la autoridad fiscal. Con fundamento legal art. 17-K código fiscal de la federación (CFF).

Materialidad

Sin duda la materialidad es un instrumento, que ha venido a complicar la situación fiscal de los contribuyentes, ya que hoy en día no basta tener un comprobante fiscal, la transferencia del mismo y el registro contable de manera correcta. Ahora se tiene que demostrar a la autoridad que la operación efectivamente se llevó a cabo, derivado de esto se vuelve fundamental, tener todo el soporte documental de la operación comercial, esto mediante contratos con fecha cierta, órdenes de compra, cotizaciones, bitácoras de entregas y/o servicios, así como entregables, entre otros.

EFOS Y EDOS

Empresas que facturan operaciones simuladas (EFOS), aquellas empresas que emiten facturas falsas o simulan operaciones inexistentes con el fin de que otras empresas puedan deducir impuestos.

Empresas que deducen operaciones simuladas (EDOS) empresas o personas que adquieren facturas falsas para poder deducir gastos y de esta manera reducir la carga fiscal.

De acuerdo al artículo 69-B del código fiscal de la federación (CFF) Cuando la autoridad detecte que un contribuyente ha estado emitiendo un comprobante sin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad material, directa o indirectamente, para prestar los servicios, producir o comercializar, se presumirá la inexistencia de las operaciones amparadas en tales comprobantes. 

Se deberá de analizar de manera continua las listas publicadas que la administración tributaria pública en el diario oficial de la federación. Y de esta manera detectar que no se cuente con ningún proveedor ligado a estas operaciones inexistentes, además de tener el conocimiento completo de la manera de actuar conforme a las especificaciones de ley, como lo es la prevención, materialidad, presuntos definitivos, plazos de respuesta, etc.

Esquemas reportables

Cualquier plan, proyecto, propuesta, asesoría, instrucción o recomendación externado de forma expresa o tácita con el objeto de materializar una serie de actos jurídicos, que generen, directa o indirectamente, la obtención de un beneficio fiscal en México y que tenga alguna de las características del artículo 199 del Código Fiscal de la Federación.

Encontramos la lista de 14 supuestos para la autoridad, es importante que, si se cumple con cualquiera de estos supuestos, se considera la existencia de esquemas reportables, todos los asesores fiscales están obligados a reportar las estrategias cuyo objetivo sea dar un beneficio fiscal a los contribuyentes.

Importante tener en cuenta los planes de aplicación de estrategias que pudieran en algún momento considerar y las implicaciones que las mismas podrían generar al presentar la información de los mismos a la secretaría de administración tributaria.

Vigilancias profundas

En los últimos años el servicio de administración tributaria SAT, ha implementado programa de revisión más exhaustivo para asegurar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes, una de estas es la vigilancia profunda.

La vigilancia profunda es un mecanismo implementado por el SAT para identificar inconsistencias o discrepancias en las declaraciones de los contribuyentes contra los CFDI’S emitidos y recibido.

De acuerdo al artículo 33 del código fiscal de la federación CFF

III.- Para los efectos de lo dispuesto en este artículo, la autoridad fiscal, para el mejor ejercicio de sus facultades y las de asistencia al contribuyente, podrá generar la clave de Registro Federal de Contribuyentes con base en la información de la Clave Única de Registro de Población a fin de facilitar la inscripción a dicho Registro; podrá realizar recorridos, invitaciones y censos para informar y asesorar a los  contribuyentes acerca del exacto cumplimiento de sus obligaciones fiscales y aduaneras y promover su incorporación voluntaria o actualización de sus datos en el registro federal de contribuyentes

IV.-Promover el cumplimiento en materia de presentación de declaraciones, así como las correcciones as su situación fiscal mediante el envío de:

1. Propuestas de pago o declaraciones prellenadas
2. Comunicados para promover el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
3. Comunicados para promover el cumplimiento de sus obligaciones fiscales

Algunos de los motivos por lo que se originan las vigilancias profundas son por los siguiente:

• Inconsistencias entre los ingresos declarados y los CFDI emitidos o recibidos
• Diferencias entre las retenciones de sueldos y salarios y los CFDI de nómina
• Omisiones en las retenciones pagadas a terceros
• Pago a proveedores que estén en la lista negra del artículo 69-B del CFF
• Errores en la cancelación de CFDI o método de pago registrado en los mismos. 

Conclusión

Últimamente el SAT ha utilizado la inteligencia artificial como uno de los principales medios de recaudación fiscal, implementando nuevos procesos de revisión a como antes lo conocíamos tradicionalmente, las famosas auditorias presenciales o solicitud se compulsa por mencionar algunos por lo que ahora se realizan de manera digital, mediante el uso de tecnologías como lo es el comprobante fiscal digital por Internet, Buzón tributario, contabilidad electrónica entre otros, como los cruces de información automatizados han logrado mejorar la detección de irregularidades, aumentar la fiscalización, fomentar la cultura de los contribuyentes al cumplimiento fiscal de las obligaciones fiscales. Estas herramientas son un componente clave para la supervisión más precisa y oportuna y a su vez promueve la transparencia y reduce la evasión fiscal. Sin embargo, representa un reto para todos los contribuyentes para adaptarse a este entorno fiscal cada vez más digital y optar por Implementación de tecnologías y nuevos procesos.