Grupo de Sociedades para Efectos del ISR en México

Dirigido a:

Contadores, fiscalistas, directores financieros, dueños de empresa.

Objetivo:

Que el participante comprenda cuándo existe un grupo de sociedades para efectos fiscales, cómo lo detecta la autoridad, cuáles son los riesgos en ISR y cómo estructurarlo legalmente para diferir, proteger y optimizar sin incurrir en simulación.

Conocimientos Necesarios:

Área contable y fiscal.

Temario

• 1.1 Diferencia entre grupo económico, grupo corporativo y grupo fiscal
• 1.2 Reconocimiento implícito del grupo en la legislación fiscal
• 1.3 Relación con:

  • Artículos 179 y 180 de la LISR (partes relacionadas)
  • Artículo 5-A del CFF (razón de negocios)
  • Artículo 69-B del CFF (operaciones inexistentes)

• 1.4 Indicadores que utiliza el SAT para presumir la existencia de un grupo:

  • Accionistas comunes
  • Administradores comunes
  • Domicilio fiscal compartido
  • Operaciones recurrentes entre las mismas empresas
  • Dependencia financiera

TIPOLOGÍAS EN GRUPOS DE SOCIEDADES

• 2.1 Holding puro
• 2.2 Holding mixto
• 2.3 Empresa operadora
• 2.4 Empresas de servicios compartidos
• 2.5 Arrendadora
• 2.6 Propietaria de intangibles
• 2.7 Comercializadora
• 2.8 Vehículos patrimoniales

Mapa típico de grupo:

• Holding
• Operadora
• Servicios
• Arrendadora
• Propiedad intelectual

RELACIÓN DEL GRUPO CON EL ISR

• 3.1 Flujo fiscal dentro del grupo

  • Deducciones intercompañía
  • Facturación entre partes relacionadas
  • Dividendos
  • Regalías
  • Intereses
  • Rentas

• 3.2 Diferimiento fiscal

  • Qué conceptos se pueden diferir
  • Qué conceptos no se pueden diferir
  • Dónde se genera la utilidad fiscal rea
  • Riesgo de mover utilidades sin sustancia

PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN GRUPOS

• 4.1 Cuándo existe obligación
• 4.2 Métodos aplicables:

  • Precio comparable no controlado
  • Costo adicionado
  • Precio de reventa
  • Márgenes transaccionales

• 4.3 Documentación mínima
• 4.4 Multas y ajustes por incumplimiento

MATERIALIDAD Y RAZÓN DE NEGOCIOS

• 5.1 Cómo justificar:

  • Servicios administrativos
  • Arrendamientos
  • Regalías

• 5.2 Evidencia mínima:

  • Contratos con fecha cierta
  • Actas corporativas
  • Estructura operativa
  • Capacidad material

• 5.3 Casos típicos rechazados por la autoridad

BENEFICIOS LEGALES DE UN GRUPO BIEN ESTRUCTURADO

• Diferimiento de ISR
  • Planeación de dividendos
  • Protección patrimonial
  • Separación de riesgos
  • Optimización de cargas fiscales

  • Preparación para venta, herencia o inversión

CASOS PRÁCTICOS

• Caso 1
• Empresa operadora con utilidad alta traslada parte a empresa de servicios
• Análisis de deducibilidad y riesgos
• Caso 2
• Holding cobra regalías por uso de marca
• Análisis de razón de negocios y sustancia
• Caso 3
• Arrendadora del grupo genera pérdidas recurrentes
• Análisis de percepción del SAT

CHECKLIST DE DIAGNÓSTICO FISCAL DE UN GRUPO

• ¿Existe sustancia económica real?
• ¿Quién genera la utilidad efectiva?
• ¿Existe capacidad material comprobable?
• ¿Los precios están a valor de mercado?
• ¿La estructura es defendible en auditoría?

CIERRE ESTRATÉGICO

• Diferencia entre estructura y estrategia fiscal
• Errores comunes que generan contingencias
• Bases para diseñar un grupo corporativo sin simulación

Expositor:

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